settore delle imposte dirette e indirette

Direttiva 2003/93/CE del Consiglio del 7 ottobre 2003 che modifica la direttiva 77/799/CEE relativa alla reciproca assistenza fra le autorità competenti degli Stati membri nel settore delle imposte dirette e indirette

IL CONSIGLIO DELL'UNIONE EUROPEA,
visto il trattato che istituisce la Comunità europea, in particolare gli articoli 93 e 94,
vista la proposta della Commissione(1),
visto il parere del Parlamento europeo(2),
visto il parere del Comitato economico e sociale europeo(3),
considerando quanto segue:
(1) La lotta contro la frode relativa all'imposta sul valore aggiunto (IVA) esige il rafforzamento della cooperazione tra le amministrazioni tributarie all'interno della Comunità e tra queste e la Commissione, secondo principi comuni.
(2) A tal fine il regolamento (CEE) n. 218/92 del Consiglio(4), che completava, per quanto riguarda l'IVA, il sistema di cooperazione istituito dalla direttiva 77/799/CEE del Consiglio, del 19 dicembre 1977, relativa alla reciproca assistenza fra le autorità competenti degli Stati membri nel settore delle imposte dirette e indirette(5), è stato sostituito dal regolamento (CE) n. 1798/2003 del Consiglio, del 7 ottobre 2003, relativo alla cooperazione amministrativa in materia d'imposta sul valore aggiunto e che abroga il regolamento (CEE) n. 218/92(6). Detto regolamento riunisce tutte le norme sulla cooperazione amministrativa in materia d'IVA, fatta eccezione per l'assistenza reciproca prevista dalla direttiva 76/308/CEE del Consiglio, del 15 marzo 1976, sull'assistenza reciproca in materia di ricupero dei crediti risultanti da taluni contributi, dazi, imposte ed altre misure(7).
(3) L'ambito d'applicazione dell'assistenza reciproca definito dalla direttiva 77/799/CEE deve essere esteso alle imposte sui premi assicurativi di cui alla direttiva 76/308/CEE per tutelare meglio gli interessi finanziari degli Stati membri e la neutralità del mercato interno.
(4) La direttiva 77/799/CEE dovrebbe quindi essere modificata di conseguenza,
HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA:

Articolo 1
La direttiva 77/799/CEE è modificata come segue:
1) il titolo è sostituito dal seguente:
"Direttiva 77/799/CEE del Consiglio, del 19 dicembre 1977, relativa alla reciproca assistenza fra le autorità competenti degli Stati membri in materia di imposte dirette, di talune accise e imposte sui premi assicurativi";
2) all'articolo 1, paragrafo 1, il primo trattino è sostituito dal seguente:
"- le imposte sui premi assicurativi di cui all'articolo 3, sesto trattino, della direttiva 76/308/CEE";
2a) all'articolo 1, paragrafo 5, il testo di cui alla voce "nel Regno Unito" è sostituito dal seguente:"The Commissioners of Customs and Exice o un rappresentante autorizzato per le informazioni richieste in merito alle imposte sui premi assicurativi e all'imposta sui consumi.
The Commissioners of Inland Revenue o un rappresentante autorizzato per tutte le altre informazioni";

Council Directive 2003/93/EC of 7 October 2003 amending Council Directive 77/799/EEC concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct and indirect taxation

THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,
Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Articles 93 and 94 thereof,
Having regard to the proposal from the Commission(1),
Having regard to the opinion of the European Parliament(2),
Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee(3),
Whereas:
(1) In order to combat value added tax (VAT) evasion it is necessary to strengthen cooperation between tax administrations within the Community and between the latter and the Commission in accordance with common principles.
(2) To that end, Council Regulation (EEC) No 218/92(4), which supplemented, as regards VAT, the system of cooperation established by Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct and indirect taxation(5), has been replaced by Council Regulation (EC) No 1798/2003 of 7 October 2003 on administrative cooperation in the field of value added tax and repealing Regulation (EEC) No 218/92(6). The latter Regulation sets out all the provisions relating to administrative cooperation in the field of VAT, with the exception of mutual assistance as provided for by Council Directive 76/308/EEC of 15 March 1976 on mutual assistance for the recovery of claims relating to certain levies, duties, taxes and other measures(7).
(3) The scope of mutual assistance laid down by Directive 77/799/EEC must be extended to taxation of the insurance premiums referred to in Directive 76/308/EEC so as to better protect the financial interests of the Member States and the neutrality of the internal market.
(4) Directive 77/799/EEC should therefore be amended accordingly,
HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:

Article 1
Directive 77/799/EEC is hereby amended as follows:
1. the title shall be replaced by the following:
"Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct taxation, certain excise duties and taxation of insurance premiums";
2. in Article 1(1), the first indent shall be replaced by the following:
"- taxation of insurance premiums referred to in the sixth indent of Article 3 of Council Directive 76/308/EEC,";
2(a) in Article 1(5), the wording under the heading "in the United Kingdom" shall be replaced by the following:"The Commissioners of Customs and Excise or an authorised representative for information required concerning taxes on insurance premiums and excise duty.
The Commissioners of Inland Revenue or an authorised representative for all other information.";

2b) all'articolo 1, paragrafo 5, il testo di cui alla voce "in Italia" è sostituito dal seguente:"Il ministro dell'economia e delle finanze o un rappresentante autorizzato.";
3) l'articolo 7, paragrafo 1 è sostituito dal seguente:
"1. Tutte le informazioni che uno Stato membro abbia ottenuto in virtù della presente direttiva devono essere tenute segrete in tale Stato, allo stesso modo delle informazioni raccolte in applicazione della legislazione nazionale. Tuttavia, tali informazioni:
- devono essere accessibili soltanto alle persone direttamente interessate alle operazioni di accertamento o di controllo amministrativo dell'accertamento dell'imposta,
- devono essere rese note solo in occasione di un procedimento giudiziario, di un procedimento penale o di un procedimento che comporti l'applicazione di sanzioni amministrative, avviate ai fini o in relazione con l'accertamento o il controllo dell'accertamento dell'imposta ed unicamente alle persone che intervengono direttamente in tali procedimenti; tali informazioni possono tuttavia essere riferite nel corso di pubbliche udienze o nelle sentenze, qualora l'autorità competente dello Stato membro che fornisce le informazioni non vi si opponga,
- non devono essere utilizzate in nessun caso per fini diversi da quelli fissati o ai fini di un procedimento giudiziario o di un procedimento che comporti l'applicazione di sanzioni amministrative avviate ai fini o in relazione con l'accertamento o il controllo dell'accertamento dell'imposta.
Inoltre, gli Stati membri possono fornire le informazioni di cui al primo comma da usare per accertare altri contributi, dazi e imposte contemplati dall'articolo 2 della direttiva 76/308/CEE(8)."

Articolo 2
I riferimenti alla direttiva 77/799/CEE, per quanto riguarda l'imposta sul valore aggiunto (IVA), s'intendono fatti al regolamento (CE) n. 1798/2003.

Articolo 3
1. Gli Stati membri mettono in vigore le disposizioni legislative, regolamentari ed amministrative necessarie per conformarsi alla presente direttiva il 31 dicembre 2003. Essi ne informano immediatamente la Commissione.
Quando gli Stati membri adottano tali disposizioni, queste contengono un riferimento alla presente direttiva o sono corredate di un siffatto riferimento all'atto della pubblicazione ufficiale. Le modalità di tale riferimento sono decise dagli Stati membri.
2. Gli Stati membri comunicano alla Commissione il testo delle disposizioni di diritto interno che essi adottano nel settore disciplinato dalla presente direttiva.

Articolo 4
La presente direttiva entra in vigore il giorno della pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea.

Articolo 5
Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva.

Fatto a Lussemburgo, addì 7 ottobre 2003.

Per il Consiglio
Il Presidente
G. Tremonti

(1) GU C 270 E del 25.9.2001, pag. 96.
(2) GU C 284 E del 21.11.2002, pag. 121.
(3) GU C 80 del 3.4.2002, pag. 76.
(4) GU L 24 dell'1.2.1992, pag. 1. Regolamento modificato da ultimo dal regolamento (CE) n. 792/2002 (GU L 128 del 15.5.2002, pag. 1).
(5) GU L 336 del 27.1.1977, pag. 15. Direttiva modificata da ultimo dall'atto di adesione del 1994.
(6) Cfr. pagina 1 della presente Gazzetta ufficiale.
(7) GU L 73 del 19.3.1976, pag. 18. Direttiva modificata da ultimo dalla direttiva 2001/44/CE (GU L 175 del 28.6.2001, pag. 17).
(8) GU L 73 del 19.3.1976, pag. 18.

2(b) in Article 1(5) the wording under "in Italy" shall be replaced by the following:"Il ministro dell'economia e delle finanze or an authorised representative."
3. Article 7(1), shall replaced by the following:
"1. All information made known to a Member State under this Directive shall be kept secret in that State in the same manner as information received under its national legislation. In any case, such information:
- may be made available only to the persons directly involved in the assessment of the tax or in the administrative control of this assessment,
- may be made known only in connection with judicial proceedings or administrative proceedings involving sanctions undertaken with a view to, or relating to, the making or reviewing the tax assessment and only to persons who are directly involved in such proceedings; such information may, however, be disclosed during public hearings or in judgements if the competent authority of the Member State supplying the information raises no objection,
- shall in no circumstances be used other than for taxation purposes or in connection with judicial proceedings or administrative proceedings involving sanctions undertaken with a view to, or in relation to, the making or reviewing of the tax assessment.
In addition, Member States may provide for the information referred to in the first subparagraph to be used for assessment of other levies, duties and taxes covered by Article 2 of Directive 76/308/EEC(8)."

Article 2
References made to Directive 77/799/EEC in relation to value added tax (VAT) shall be construed as references to Regulation (EC) No 1798/2003.

Article 3
1. Member States shall bring into force the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive on 31 December 2003. They shall forthwith inform the Commission thereof.
When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this Directive or shall be accompanied by such a reference on the occasion of their official publication. Member States shall determine how such reference is to be made.
2. Member States shall communicate to the Commission the texts of the provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive.

Article 4
This Directive shall enter into force on the day of its publication in the Official Journal of the European Union.

Article 5
This Directive is addressed to the Member States.

Done at Luxembourg, 7 October 2003.

For the Council
The President
G. Tremonti

(1) OJ C 270, E, 25.9.2001, p. 96.
(2) OJ C 284 E, 21.11.2002, p. 121.
(3) OJ C 80, 3.4.2002, p. 76.
(4) OJ L 24, 1.2.1992, p. 1. Regulation as last amended by Regulation (EC) No 792/2002 (OJ L 128, 15.5.2002, p. 1).
(5) OJ L 336, 27.1.1977, p. 15. Directive as last amended by the 1994 Act of Accession.
(6) See page 1 of this Official Journal.
(7) OJ L 73, 19.3.1976, p. 18. Directive as last amended by Directive 2001/44/EC (OJ L 175, 28.6.2001, p. 17).
(8) OJ L 73, 19.3.1976, p. 18.